1. Politica e tassazione degli immobili anche vincolati, gli ultimi tre anni NOMI e
SIGLE
In soli tre anni si è assistito allo stravolgimento del sistemazione tassazione casa. Dietro un imperativo opportunamente nascosto che la stessa proprietà della casa è un furto. Sembra di far rivivere Proudon e ahimè perfino Bettino Craxi che un po’ pappagallescamente per guadagnare facili consensi popolari soprattutto negli ambienti In declamò: la proprietà è un furto. E furono distribuite copie del libro di Proudon la proprietà è un furto. Molte cattedre universitarie fecero fare tesi di laurea sull’argomento.
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A) Dicembre 2011
Decreto “Salva Italia” Ripercorrendo le tappe fondamentali degli interventi impositivi sulla casa, ritroviamo primo tra tutti il Decreto “Salva Italia”, con il quale nel dicembre 2011 si è scelto di colpire la categoria di coloro che hanno una sola casa, e coloro che avendone anche più di una, già pagavano per tutte le loro abitazioni ad eccezioni di quelli da essi dedicata a prima casa. Questa è stata la grossa trasformazione, ed è stata una trasformazione di carattere politico nel senso di attualità, ma soprattutto di carattere ideologico. Il risultato è stato quello di toccare il sistema produttivo non statalizzato dei possessori di case che tradizionalmente versano tasse allo stato e non ricevono invece contributi, né beneficiano di speciali detrazioni o deduzioni. Il sistema di sanatoria però facendo pagare la prima casa nella forma che abbiamo descritto non ha retto al mugugno dell’80% e più degli italiani che posseggono una casa, gran parte dei quali sono i possessori non della prima casa, come erroneamente si sintetizza, ma di una casa.
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B) Agosto 2013 Abolizione Imu
Dai grandi malumori con il governo di larghe intese PD e PDL si è raggiunto
l’accordo per l’abolizione dell’IMU sulla prima casa. Un correttivo certamente, ma che non altera fino in fondo un’ideologia politica retrò, che pretende di colpire tutti i sistemi produttivi non statalizzati come i possessori delle case, i produttori che commerciano mezzi e in definitiva producono ricchezza, in un’operazione che si può sintetizzare con l’invettiva “dagli al ricco”.
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2. Stock complessivo del patrimonio immobiliare in Italia: prime riflessioni
Decidendo di voler fotografare l’Italia nel suo patrimonio immobiliare e nelle sue differenze di luoghi e di categorie e ripercorrere, il sistema tassazione, possiamo prendere alcuni dati gentilmente offerti dalla Agenzia delle Entrate. In particolare possiamo suddividere le tre zone italiane e la percentuale della localizzazione degli immobili di Nord, Sud e Centro Italia.
Guardando la fotografia ci viene di osservare che la pubblica amministrazione ha scelto di tassare la casa ricorrendo agli studi effettuati da agenzie immobiliari specializzate impegnate negli anni soprattutto a ricercare i valori medi delle abitazioni e la loro suddivisione per classi catastali e per fasce di reddito.
L’Imu, constatiamo infatti, è nata forte dell'esistenza di valori catastali, ed altro non è stata se non l'operazione di rivalutazione del 5% della rendita catastale e moltiplicazione della rendita rivalutata per un coefficiente (moltiplicatore) variabile a seconda della tipologia di immobile identificata dalla categoria catastale e al corrispondente valore. . RIVALUTAZIONE RENDITA CATASTALE . MOLTIPLICAZIONE DELLA RENDITA RIVALUTATA X COEFFICIENTE MOLTIPLICATORE VARIABILE A SECONDA DELLA TIPOLOGIA DELL’IMMOBILE (CATEGORIA CATASTALE) Ecco quindi le 11 classi catastali.
Proseguendo nello studio osserviamo come il 2012, forte della reintroduzione dell’imposta sulla prima casa, sotto forma di IMU (imposta municipale propria), ci ha dato la possibilità di calcolare per la P.A. e ricostruire da parte di associazioni o confederazioni sindacali (vedi la UIL) i dati relativi al gettito in milioni di euro. In particolare si è ricostruito che dei 20 milioni di euro circa,
provenienti dal gettito della imposta, il maggior peso provenisse da abitazioni civili A/2, economiche A/3 e popolari A/4.
In particolare l’allegata tabella in estratto è reperita in rete nelle banche dati dello
studio "rapporto osservatorio UIL servizio politiche territoriali".
Ancora è stato possibile rivenire dati di reddito medio e gettito proveniente dall’imposta.
Ci pare di vedere come la un percettore di reddito medio da 10.000 a 26.000 euro rappresenta quasi il 50 % della contribuzione dell’imposta.
Si legge inoltre nello studio citato che il 50% del gettito IMU nel 2012 pari ad 11,9 miliardi di euro, proviene dagli immobili adibiti ad abitazione, comprese le pertinenze. Più in particolare il 17% dalla prima casa (4 miliardi di euro) e il 33,5% (7,9 miliardi di euro) dalle abitazioni secondarie (locate o a disposizione).
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3.Impostazione di studio.
Proseguendo ancora arriviamo all’agosto 2013, con l’abolizione dell'Imu oggi superata oggi dalla ServiceTax, e rinveniamo dati sparsi delle dimore storiche considerate, quindi, dalla P.A. come un elenco indifferenziato. Infatti gli elenchi dei beni artistici o storici provenienti dalla Soprintendenze è puramente numerico ed è formato nominando alla rinfusa biblioteche, musei, dimore private e quant'altro. Ma anche se ci sono questi dati e qualcuno li ha potuti individuare disaggregati, dovranno essere portati a conoscenza di tutti i consigli delle dimore storiche. I dati a disposizione se anche esistono disaggregati, non sono noti e la P.A. ha richiesto l'Imu indiscriminatamente, conformando gli immobili storici vincolati nelle classiche categorie che vanno dall'A1 all'A11. Troppo poco e troppo mal fatto. Nello studio che potremmo tenere presente tutto il problema sia dell'Imu che delle dimore storiche, laddove lo studio sarà appoggiato come su un tavolino a tre gambe. 1) tenendo conto i dati della Sovrintendenza; 2) tenendo conto dei dati dell'Associazione dimore storiche italiane, ai suoi vari livelli gerarchici e funzionali; 3) tenendo conto di quanto viene calcolato e fatto dalla P.A. con la suddetta superficialità di raggruppare le dimore storiche dentro altre categorie di immobili come l'A8, l'A9, l'A10 e l'A11. Dunque e concludendo queste prime riflessioni la prima cosa da fare è disaggregare le categorie per tipologia e territorio.
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4. I precedenti orientamenti giurisprudenziali favorevoli sulla questione. Benefici fiscali alle dimore storiche tra giurisprudenza e nuove norme;
Regime
impositivo Speciale.
Per capire le linee guida sulla tassazione degli immobili storici vincolati è opportuno partire anche da alcune fondamentali pronunce -ormai superate-come quella della
Corte Costituzionale, sentenze n. 346 e 345 del 2003 (del 2428 novembre),
la quale così statuiva:
“(...) nessun dubbio può sussistere sulla legittimità della concessione di un beneficio fiscale relativo agli immobili di interesse storico o artistico, apparendo tale scelta tutt’altro che arbitraria o irragionevole, in considerazione del complesso di vincoli ed obblighi gravanti per legge sulla proprietà di siffatti beni quale riflesso della tutela costituzionale loro garantita dall’art. 9, secondo comma, della Costituzione”.
Il trattamento agevolato ai fabbricati storici o artistici posseduti da enti pubblici o persone giuridiche private senza fine di lucro, era previsto anche se gli immobili fossero stati concessi in locazione.
L'orientamento giurisprudenziale della S.C. cui faceva riferimento la Corte costituzionale, era quello di li a poco espresso anche da Cass. Civ., Sez. V, 18 giugno 2009, n. 14149, secondo cui " l'art. 11, comma 2, L. 30 dicembre 1991, n. 413, nel fissare l'imponibile
rispetto agli edifici di interesse storico o artistico, prevede che esso va determinato sempre con riferimento alla più bassa delle tariffe d'estimo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è collocato il fabbricato. Ai fini dell'applicazione di tale regime impositivo, che deve ritenersi di carattere speciale e non meramente agevolativo, non rileva nè la destinazione, abitativa o non abitativa, dell'immobile soggetto a vincolo, nè la circostanza che il medesimo sia locato a terzi, nè la categoria catastale nella quale lo stesso sia classificato" (successivamente, conforme, cfr. Cass. Civ., Sez. V, 30 dicembre 2009, n. 28078).
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Nel 2011 troviamo anche una Cassazione a Sezioni Unite del 9 marzo 2011, la n. 5518/2011 che giudica un caso di immobili vincolati ai tempi della ICI affermando in un passaggio fondamentale: “In materia di tassazione ai fini ICI degli immobili di interesse storico o artistico è applicabile esclusivamente la regola stabilita dall’art. 2, comma 5, D.L. n. 16 del 1993, convertito con L. n. 75 del 1993, come interpretato dall’art. 74, comma 6, L. n. 342 del 2000, anche qualora per tali immobili fossero
6
effettuati interventi di restauro e di risanamento conservativo o interventi di
ristrutturazione edilizia o interventi di ristrutturazione urbanistica, quali indicati dalle lettere c), d) ed e) del comma 1 dell’art. 31, L. n. 457 del 1978”.
Per la tassabilità dei redditi da locazione, inoltre, viene sostenuto che per tali redditi da locazione di immobili vincolati si debba far riferimento alla rendita catastale e
non ai canoni incassati dedotte le spese, come sostenuto da Cassazione n.
26343/09.
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5.L’IMU e il decreto Salva Italia per gli immobili vincolati.
2.Con il decreto salva Italia si è persa l’agevolazione per gli immobili storici vincolati.
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6. ABOLIZIONE IMU AGOSTO 2013 .d.l. 31.8.2013 n. 102
Arriviamo all’agosto 2013 con il d.l. firmato da Napolitano che ha decretato l’abolizione dell’IMU nei due articoli qui sotto riportati.
Art. 1
1. Per l’anno 2013 non è dovuta la prima rata dell'imposta municipale (…) Art. 2 1.Per l’anno 2013 non è dovuta la seconda rata dell'imposta municipale (...) In effetti la norma è chiara. Meno chiara è la capacità dello stato di reperire le
risorse per far fronte a questo immediato minor gettito di imposta. La questione è attuale e in divenire.
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7. Service Tax –
La Tassa Locale Sui Servizi è una tassa (non imposta) federale
in vigore dal 2014 1° gennaio. Si tratta della “tassa locale sui servizi” che sarà gestita dai Comuni e comprenderà sia la tassa sui rifiuti sia la nuova “tassa sui servizi indivisibili”.
Riportiamo le parole della commissione che ha istituito l’imposta.
E apprendiamo che il modello di tassazione comunale è definito “federale”, entra in vigore dal 2014 ed è ispirato ai principi del federalismo fiscale, come approvati dalla Commissione Bicamerale appositamente costituita nella scorsa legislatura.
Viene dunque istituita un’imposta sui servizi comunali – la “Service Tax” – che sostituisce la Tares. Essa sarà riscossa dai Comuni e costituita da due componenti:
· gestione dei rifiuti urbani;
· copertura dei servizi indivisibili.
La prima componente (Tari) sarà dovuta da chi occupa, a qualunque titolo, locali o aree suscettibili di produrre rifiuti urbani.
Le aliquote, commisurate alla superficie, saranno parametrate dal Comune con ampia flessibilità ma comunque nel rispetto del principio comunitario “chi inquina paga” e in misura tale da garantire la copertura integrale del servizio.
La seconda componente (Tasi) sarà a carico di chi occupa fabbricati. Il Comune potrà scegliere come base imponibile o la superficie o la rendita catastale.
Sarà a carico sia del proprietario (in quanto i beni e servizi pubblici locali concorrono a determinare il valore commerciale dell’immobile) che dell’occupante (in quanto fruisce dei beni e servizi locali).
Il Comune avrà adeguati margini di manovra, nell’ambito dei limiti fissati dalla legge statale.
La capacità fiscale sarà preservata, nel pieno rispetto del principio federalista dell’autonomia finanziaria di tutti i livelli di governo.
L’autonomia nella fissazione delle aliquote sarà limitata verso l’alto per evitare di accrescere la capacità fiscale e quindi il carico sui contribuenti, applicando aliquote massime complessive.
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8. Spunti comparativi: La Francia.
Uno studio comparativo appena accennato ci dà il modo di vedere come viene tassata la casa in Francia. Sussistono due tasse: La taxe fonciere e la taxe d’habitation.
• Taxe Fonciere
Tutte le costruzioni stabili in Francia, sono imponibili alla Taxe Foncière. Di detta tassa è imponibile il proprietario dell’immobile, occupante o meno i locali.
La tassa sulla proprietà varia da regione a regione, per cui proprietà anche simili, possono essere soggette a diversa tassazione.
La base d’imposta è costituita dalla rendita catastale uguale al 50% del valore locatizio catastale fissato dalla Pubblica Amministrazione. L’importo della tassa si ottiene moltiplicando la base d’imposta per il tasso di imposizione in vigore.
In casi di vendita dell’immobile la Taxe Foncière può essere divisa "pro-rata" in partecipazione con l’acquirente (es. se si acquista un bene il 01 agosto 2007 si potrà richiedere all’acquirente i 5/12 dell’importo della Taxe Foncière, che dovrà essere liquidata al 15 ottobre 2007 dal vecchio proprietario nella sua integralità, in quanto a questi riceverà l'avviso d’imposizione).
• Taxe D’Habitation (cfr. la nostra Tasi)
Concerne tutti gli immobili destinati ad uso abitativo.
Sono soggetti imponibili le persone fisiche o giuridiche che hanno la disponibilità dell’immobile a qualsiasi titolo.
La base imponibile, come per la Taxe Foncière (tassa fondiaria), è costituita dal valore locatizio catastale dell’abitazione (rivalutato annualmente) diminuito delle spese familiari
(persone a carico, redditi, ecc) e degli abbattimenti previsti nel caso prima casa (se l’abitazione è la residenza principale del dichiarante).
La Taxe d’Habitation è dovuta dal soggetto che abita l’immobile, qualunque esso sia (proprietario, locatore, occupante a titolo gratuito), al 1º Gennaio dell’anno di imposizione. Pertanto, nel caso in cui il proprietario viva nella propria abitazione, dovrà pagare la Taxe Foncière e la Taxe d’Habitation.
La liquidazione della Taxe d’Habitation è dunque direttamente collegata con quella dell’Imposta sui Redditi.
La Taxe d’Habitation concernente gli immobili "vacants" (residenze secondarie), deve essere pagata entro il 15 Dicembre dell’anno di imposizione. In caso di alienazione dell’immobile il pagamento incombe in totalità a colui che abitava nello stesso, a qualunque titolo, il 1º gennaio dell’anno di imposizione. Non è possibile dividere il montante in pro-rata come per la Taxe Foncière.
La Taxe d’Habitation non è dovuta nel caso in cui l’immobile è considerato "non abitabile" (assenza di abbonamenti acqua, luce, gas, nessun tipo di arredo all’interno, o nel caso di forte stato di degrado). In questo caso, occorre dichiararne periodicamente lo stato al Trèsor Public, come occorre comunicare il nominativo della persona che lo occupa se, al contrario, l’immobile viene affittato o viene concesso anche in comodato gratuito e si voglia ottenere lo sgravio imputando la Taxe d’Habitation a colui che lo abita.
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9. l’Ivie
E passiamo all’ultima tassa patrimoniale immaginata dal decreto Salva Italia. Si tratta della tassa sugli immobili all’estero, la c.d. IVIE.
Le persone fisiche residenti in Italia che possiedono immobili all’estero, a qualsiasi uso destinati, hanno l’obbligo di versare l’Ivie (Imposta sul valore degli immobili situati all’estero). L’imposta è dovuta nella misura dello 0,76% del valore dell’immobile.
Franchigia: l’imposta non è dovuta se di importo inferiore ad € 200.
L’imposta è dovuta dai:
proprietari di fabbricati, aree fabbricabili e terreni a qualsiasi uso destinati, compresi quelli strumentali per natura o per destinazione destinati ad attività d’impresa o di lavoro autonomo titolari dei diritti reali di usufrutto, uso o abitazione, enfiteusi e superficie sugli stessi concessionari, nel caso di concessione di aree demaniali locatari, per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria.
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10. Napoli, i quartieri, i vincoli e la Sovrintendenza.
Veniamo alle nostre realtà cittadine, in primis a Napoli.
Napoli è un Comune di 960.593 abitanti, capoluogo dell'omonima provincia e della regione Campania. Situata in posizione pressoché centrale nell'omonimo golfo, tra il Vesuvio e l'area vulcanica dei Campi Flegrei, è il terzo comune italiano per popolazione dopo Roma e Milano, nonché cuore di una delle aree metropolitane più popolose d'Europa.
Dai dati della sovrintendenza del Comune di Napoli e fatta una semplicistica
estrapolazione escludendo dal nostro studio, botteghe, portoni, scuole, caserme, chiese, emerge che il numero di vincoli su fabbricati, palazzi e ville è di circa 842 vincoli.
Orbene volendo ancora approssimare il nostro discorso ne conveniamo che principio della esclusione del pagamento dell’ici ieri, quindi l’IMU e la service tax oggi, poteva essere spropositato.
Ma è altrettanto indubbio che nell’economia delle scelte i governi prediligono di far pagare il cittadino in senso lato, prima degli stessi fabbricati che appartengono al Comune che introita l’imposta o all’ente religioso o politico.
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Ed ecco alcune estrapolazione di dati della soprintendenza della regione Campania – con particolare riferimento ai Vincoli nel quartiere Chiaia.
1
|
00852N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
Via
|
SAN VINCENZO ALLA SANITA’
|
12
|
CHI
|
3
|
193
|
2
|
00853N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VICO
|
LUNGO A MONTECALVARIO
|
3
|
CHI
|
4
|
460
|
3
|
00854N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VICOLO
|
SANTA MARIA AD AGNONE
|
6
|
CHI
|
13
|
118
|
4
|
00855N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
SANTA MARIA DI COSTANTINOPOLI
|
122
|
CHI
|
1
|
106
|
5
|
00856N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
CISTERNA DELL’OLIO
|
10
|
CHI
|
1
|
118
|
6
|
00865N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
MONTE DIO
|
70
|
CHI
|
3
|
106
|
7
|
00875N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
PESSINA
|
52
|
CHI
|
12
|
247
|
8
|
00876N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
PESSINA
|
48/49
|
CHI
|
12
|
1124
|
9
|
00877N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
PESSINA
|
50
|
CHI
|
12
|
1125
|
10
|
00878N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
PESSINA
|
51/51°
|
CHI
|
12
|
1126
|
11
|
00901N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VICO
|
VICO CARICATOIO – VICO CARIATI
|
44
|
CHI
|
4
|
575
|
12
|
00902N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
SALVATOR ROSA
|
193
|
CHI
|
8
|
88
|
13
|
00903N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
TRIBUNALI
|
194
|
CHI
|
13
|
173
|
14
|
00905N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
TARSIA
|
38/142
|
CHI
|
11
|
179
|
15
|
00906N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
GRADINI
|
CACCIOTTOLI
|
14
|
CHI
|
15
|
19
|
16
|
00934N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
EGIZIACA A PIZZOFALCONE
|
35
|
CHI
|
3
|
128
|
17
|
00936N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
CIMAROSA
|
65
|
CHI
|
15
|
82
|
18
|
00937N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
NICOLA FORNELLI
|
132
|
CHI
|
17
|
62
|
19
|
00951N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
IMBRIANI
|
123
|
CHI
|
8
|
187
|
20
|
00968N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
RAMPA
|
MONTEMILETTO
|
1
|
CHI
|
11
|
219
|
21
|
00990N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
PIAZZA
|
MUNICIPIO
|
4
|
CHI
|
1
|
387
|
22
|
01002N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
CALATA
|
SAN MATTIA
|
4
|
CHI
|
1
|
86
|
23
|
01018N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
PIAZZA
|
CIMITERO ALLE FONTANELLE
|
76-78
|
CHI
|
7
|
65
|
24
|
01027N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
GENERALE GIORDANO ORSINI
|
40-42
|
CHI
|
4
|
42
|
25
|
01042N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
CALATA
|
SAN FRANCESCO
|
1
|
CHI
|
14 14
|
68 196
|
26
|
01045N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VICOLO
|
I MONTECALVARIO
|
1
|
CHI
|
4
|
466
|
27
|
01102N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
CHIATAMONE
|
57
|
CHI
|
4
|
7
|
28
|
01107N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
TRINITA’ DEGLI SPAGNOLI
|
25
|
CHI
|
1
|
23
|
29
|
01108N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
TRINITA’ DEGLI SPAGNOLI
|
25/A E 27
|
CHI
|
1
|
22
|
30
|
00989N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
TRAVERSA
|
III TRAVERSA GARIBALDI
|
5
|
CHI
|
7
|
1243
|
31
|
01000N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
GENERALE GIORDANO ORSINI
|
46
|
CHI
|
4
|
51
|
32
|
01110N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
NILO
|
15
|
CHI
|
2
|
234
|
33
|
01113N
|
NAPOLI
|
EDIFICIO
|
VIA
|
DEI MAIORANI
|
26
|
CHI
|
1
|
E
|
***
11. Conclusioni
In conclusione vasto è il nostro patrimonio storico e artistico, e peraltro dislocato in maniera differenziata sul territorio nazionale e regionale particolare. Necessitiamo di una classificazione dei diversi immobili e di una valutazione della
incidenza del reddito sull’immobile posseduto. Le spese di ristrutturazione, in particolare, devono essere deducibili o detraibili.
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12. Fonti e bibliografia
1) RAPPORTO OSSERVATORIO UIL SERVIZIO POLITICHE TERRITORIALI 2) Statistiche catastali 2011 (catasto edilizio urbano) 3) Risoluzione 114/e Dell'AGENZIA DELLE ENTRATE 4) Federalismo DEMANIALE E BENI CULTURALI 5) Atti del convegno del 30-11-2010 sui NUMERI dei BENI CULTURALI 6) elenco beni vincolati dalla Sovrintendenza di Napoli 7) sole 24 ore su abolizione dell'IMU del 30.8.2013 8) d.l..abolizione imu-firmato da giorgio napolitano il 31.8.20139) service tax
14
http://www.blogo.it/news/politica/redazione/44047/service-tax-dal-2014-paga-anche-chi-e-in-affitto-le-novita
dopo-labolizione-dellimu/
glossario: imu imposta municipale sugli immobili tares vecchia imposta sui rifiuti superata dalla service tax tari: imposta sui rifiuti su locali tasi: imposta su fabbricati
Napoli 7.11.2013
Avv. Maria Giovanna Villari
